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职工福利费支出怎样进行纳税调整

阅读:|来源:4442发票查询网

更新:2020-05-13 15:47:28

  新的《企业财务通则》国有及国有控股企业中正式施行,其他企业可以参照执行,这其中就对职工福利费做出了详细的规定,接下来就为大家带来“职工福利费支出怎样进行纳税调整”的内容,希望大家认真阅读,从中了解到我国税务及发票的一些知识,对税务工作如何进行和处理更加了解,这对大家的生活是很有帮助的,那就赶快和小编一起看看吧。

  一、2016年应付福利费账面结余如何处理?对企业所得税是否产生影响?

  2016年月12月31日应付福利费账面结余(不包括外商投资企业依法从净利润提取的职工福利及奖励基金)分两种情况进行处理,

  (1)余额为赤字的账务处理:余额为赤字的,转入2017年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的部分,以2017年及以后年度实现的净利润弥补;

  (2)余额为结余的账务处理:出现余额结余后,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照修订的后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让,则应当按照《财政部关于有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。

  二、2017年度企业职工福利费支出如何纳税调整?

  企业执行新的《通则》,2017年度职工福利费除在应付职工福利费期初余额中列支外,超过部分在成本、费用中据实列支;按《企业所得税暂行条例》规定:纳税人的职工福利费按照计税工资总额的14%计算扣除,如果2017年度实际发生的职工福利费超过计税工资的14%的部分,期初应付福利费有余额,且大于超支的福利费支出,不需要纳税调整;如果2017年度实际发生的职工福利费没有超过计税工资的14%的部分,节余的部分能否在2018年度继续使用呢?

  节余的部分是可以在下一年度使用,因为2017年度并不是所有企业都执行新的《通则》,不执行《企业财务通则》的企业仍按工资总额的14%计提职工福利费,当年实际发生的职工福利费没有超过计税工资总额的14%,节余的部分继续增加“应付福利费”科目的余额,余额还可以带到下一年度使用。

  三、2018年以后企业职工福利费支出如何纳税调整?

  2018年度,不管企业是否执行新的《通则》,按《企业所得税实施条例》规定,职工福利费支出是按职工工资总额的14%内据实列支,与《企业所得税暂行条例》按计税工资的14%比例扣除法,明显不同。

  2018年度职工福利费超过计税标准的部分,执行新的《通则》的企业,可以在年初结余的指标中抵扣,不足抵扣的部分要进行纳税调整;未执行新的《通则》的企业,2018年度职工福利费超过计税标准的部分可以在年初应付福利费科目余额中列支;2018年度职工福利费支出未达到职工工资总额14%的节余部分,不得带入下一年度使用。

  以上就是文章“职工福利费支出怎样进行纳税调整”的全部内容,税务及发票知识是复杂细致的,各种实务问题税务机关不可能全部解释到,所以需要我们在税务生活中多观察、多学习,更好地参与税务工作,履行纳税义务,希望大家喜欢。

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