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对国家税务总局公告2017年第47号关于境内机构支付利息扣缴企业所得税的政策解读

阅读:|来源:4442发票查询网

更新:2020-05-09 14:09:07

  其实税务问题比大家想象中的还要复杂,因为经济生活就是包容无数种情况的,对于境外机构来说,肯定还需要与境内开展经济活动,那么就需要银行作出资金的中介,今天就为大家带来“对国家税务总局公告2017年第47号关于境内机构支付利息扣缴企业所得税的政策解读”的内容,大家通过阅读本文,就能了解到税务方面的相关知识了,大家只要在生活中对税务问题多留心,就会发现税务没有想象中的那么复杂,并且纳税也会更轻松,接下来就快来看看吧。

  关于《国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告》的政策解读

  为了进一步落实好《创新税收服务与管理助推“一带一路”战略实施的工作方案》的要求,更好的服务于“走出去”企业,加快人民币国际化战略的步伐,促进我国金融企业的发展,在落实税收法定原则的大背景下,我们对境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税的问题进一步予以明确,制定了本公告。现将主要问题解读如下:

  一、公告出台的背景

  对于境内机构向我国银行的境外分行支付贷款等利息所得,目前是按照《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》(国税函〔2008〕955号,以下简称955号文)第二条规定,由境内机构对外支付时扣缴企业所得税。但是,根据《国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知》(国税函〔2010〕266号,以下简称266号文)规定,属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构与其总机构属于同一法人。因此,境外分行发生的境内业务并从境内取得利息收入,属于居民企业所得,不属于税法规定采取源泉扣缴所得税的范畴。同时,由于有些国家国内法规定对非居民在本国设立的机构场所取得的境外所得在境外所交的税款不予抵免,而根据我国企业所得税法的相关规定,境外分行取得的来源于境内的利息收入被扣缴的税款属于境内税款,不符合可抵免的规定,使得这部分税款在汇总到国内缴税时仍得不到抵免,这样一定程度上产生了重复征税问题。

  综上,为了落实税收法定原则,也为了减轻企业的负担,促进中国银行业海外业务的发展及支持金融企业“走出去”,我们修改了955号文的第二条规定,对相关所得的税收处理进行重新明确。

  二、公告的主要内容

  由于境外分行是我国银行设在境外的非法人分支机构,根据266号文的规定,属于中国居民企业,公告将境外分行取得的利息按不同情况分别处理:

  一是境外分行开展境内业务,并从境内机构取得的利息,为该分行的收入,计入境外分行营业利润,与总机构汇总缴纳企业所得税。境内机构对外支付该笔利息时不用扣缴所得税。

  二是境外分行所收取利息的相关债权如属于其境内总行(包括境内总行的其他境内分行)的,则该利息收入应计入境内总行及其他境内分行的收入总额。境内机构对外支付该笔利息时不用扣缴所得税。

  三是境外分行所收取的利息如果只是代收性质,例如背对背贷款、银团贷款中行使牵头行职能等情况,据以产生利息的债权属于境外非居民企业,该笔利息收入的实际取得方是境外的非居民企业,境内机构在对外支付该笔利息时,仍需依法扣缴企业所得税。

  四是加强税收监管。公告要求主管税务机关加强对此类业务的税收监管,对相关资料进行严格审核,尤其是加强对公告第二条提到的可能侵蚀我国居民企业税基行为的监管,对违反本公告规定的,应依照相关法律法规处理。

  以上就是文章“对国家税务总局公告2017年第47号关于境内机构支付利息扣缴企业所得税的政策解读”的全部内容了,不知道大家看完后是否有所收获,大家要多去了解我国的税务知识和税务机关的工作,共同打造良好的税务环境,希望大家喜欢今天的文章。

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