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国家税务总局公告2018年第9号文件 关于税收协定中受益所有人问题的说明

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更新:2020-05-09 14:46:02

  税务机关的工作是十分细致的,对于一些名词或是税费的范围等等都需要给出说明,而这一般是由国家税务总局来规定的,今天就为大家带来“国家税务总局公告2018年第9号文件 关于税收协定中受益所有人问题的说明”的内容,大家通过阅读本文,就能了解到税务方面的相关知识了,大家只要在生活中对税务问题多留心,就会发现税务没有想象中的那么复杂,并且纳税也会更轻松,接下来就快来看看吧。

  就税收协定股息、利息、特许权使用费条款中“受益所有人”身份判定有关问题公告如下:

  一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。

  二、判定需要享受税收协定待遇的缔约对方居民(以下简称“申请人”)“受益所有人”身份时,下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定:

  (一)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国(地区)居民,“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

  (二)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性,应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。

  申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动,可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动,同时从事其他经营活动的,如果其他经营活动不够显著,不构成实质性经营活动。

  (三)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税,或征税但实际税率极低。

  (四)在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

  (五)在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

  三、申请人从中国取得的所得为股息时,应认为申请人具有“受益所有人”身份:

  (一)上述符合“受益所有人”条件的人为申请人所属居民国(地区)居民;

  (二)上述符合“受益所有人”条件的人虽不为申请人所属居民国(地区)居民,但该人和间接持有股份情形下的中间层均为符合条件的人。

  “符合‘受益所有人’条件”是指根据本公告第二条的规定,综合分析后可以判定具有“受益所有人”身份。

  “符合条件的人”是指该人从中国取得的所得为股息时根据中国与其所属居民国(地区)签署的税收协定可享受的税收协定待遇和申请人可享受的税收协定待遇相同或更为优惠。

  以上就是文章“国家税务总局公告2018年第9号文件 关于税收协定中受益所有人问题的说明”的全部内容了,不知道大家看完后是否有所收获,大家要多去了解我国的税务知识和税务机关的工作,共同打造良好的税务环境,希望大家喜欢今天的文章。

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