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改制企业存在哪些税收问题

阅读:|来源:4442发票查询网

更新:2020-05-09 16:53:53

  所谓改制企业就是企业所有制发生改变了的企业,大多是国有制企业变为公私合营,非上市企业上市等,在企业改制过程中存在着非常多、非常严重的税收问题,下面小编就为大家介绍“改制企业存在哪些税收问题”的内容,通过阅读本文,我国的税务及发票方面有很多知识,我们并不需要全部精通,只要了解一些与自己的生活有关的就足够了,希望今天的文章内容对大家有所帮助。

  改制企业存在的税收问题都有什么

  (一)企业改制过程中资产评估增值的税款征收被忽视。

  现在国有企业和集体企业改制成民营企业过程中的资产评估增值,应根据企业改制形式及国税发[2000]118号文、119号文及国税发[2003]45号文等文件进行分析,确认资产的转让所得缴纳企业所得税。

  而目前企业改制时的资产评估增、减值,改制评估、审计部门一般分别计入资本公积的贷方和借方,企业财务人员、税务人员进行涉税清算时,往往不注意资本公积科目的借贷方发生额,不能准确核算其转让所得,从而忽视企业改制过程中资产评估增值的税款征收。

  (二)改制过程中的待处理财产损失的确认缺乏监督。

  改制过程中审计确认和资产剥离转入待处理财产损益科目的待处理财产损失的处理问题,目前一般由企业凭改制相关资料申请国资部门予以核销,不纳入改制可利用资产中去。即从企业的净资产中扣除。

  至于有的企业提出能否从损益中列支,按照财税[2003]45号文的规定,首先要对损失发生的时间予以确认,如果是当年的损失应该予以确认,从改制前企业的年度应纳税所得额中扣除。最终对改制企业的净资产的影响是不一样的。

  (三)企业改制的税收清算问题的处理未引起重视。

  从税收的原则角度看,任何独立的纳税人,不论从公司法(企业法)等法律角度是否要求进行法律清算程序,如果已经解散、资产已转移,均应该进行所得税清算,结清有关税收事项。

  不能将公司法等商法的清算与税收上要求计算清算并征税混为一谈,各国商法对公司合并都有只解散不清算的规定,但对于不符合税收规则规定的免税改组条件的合并,税收上都要求计算清算所得,目前的企业改制不符合免税改组的条件,因此,税务机关必须对企业进行清算。

  (四)改制后企业的资产折旧计提不准确。

  按规定改制后企业的资产折旧与一般企业购买旧固定资产的账务处理应该没有区别。即可以按照资产评估价值作为计账依据,以评估尚可使用年限计提折旧。根据国税函发[2003]1095号文的规定,企业取得已使用过的固定资产折旧年限,主管税务机关首先根据已使用过固定资产的新旧磨损程度,然后与固定资产的法定折旧年限相乘确定。

  如果有关固定资产的新旧程度难以估计,主管税务机关有权采取其他合理方法。而目前改制企业计提固定资产折旧的原值、年限及残值率都不能按上述规定执行,致使改制后企业的资产折旧计提不准确。

  上面就是文章“改制企业存在哪些税收问题”的全部内容,我国的税务及发票知识是非常深奥的,也包含着许多的细节,我们想要全部了解是不可能的,但是我国了解一些与生活相关的基本知识还是很有必要的,希望大家能够多多去了解。

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